Merhaba Selahattin bey,
Online oyunlardaki eşyaları alıp satma faaliyeti gerçekleştirmekdeyim.Eşyayı aldığım kişiler oyun içinden biri vergi mükellefi değil,Sattığım kişilerde aynı şekilde oyuncular 500TL ye aldığım eşyayı 550 TLye satmakdayım.Bundan oluşan 50 TL kazancımı vergilendirmek için bir çok araştırma yaptım ama bulamadım sizin bir öneriniz varmıdır.(ALIŞ FATURASI YOKTUR)
iyi çalışmalar,
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 1.maddesine göre gelir, bir gerçek kişinin bir takvim yılı içinde elde ettiği kazanç ve iratların net tutarı olarak tanımlanmış olup, aynı kanunun 2. maddesinde ise gelire giren kazanç ve iratlar 7 grup olarak sayılmıştır. Kanun’un 37. maddesine göre “Her türlü ticari ve sınai faaliyetlerden doğan kazançlar ticari kazançtır.” Yine Gelir Vergisi Kanunu’nun 80. maddesinde ise; arızi olarak ticari muamelelerin icrasından veya bu nitelikteki muamelelerden elde edilen kazançlar diğer kazanç ve iratlar olarak nitelendirilmiştir.
Ticari kazanç ile arızi kazançta ortak unsur; ticari amaç olduğu, ayırıcı ölçüsünün ise; arızi kazançta süreklilik taşımaması önem arz etmektedir. Ticari kazançta devamlılığın objektif ölçüsü ise ticari bir organizasyonun varlığıdır.
Bu noktada özetle ticari ve arızi kazancın belirlenmesinde iki önemli kriter belirgin olarak karşımıza çıkmaktadır;
- Faaliyetin sermaye ve emekten oluşan bir organizasyona dayanması,
- Faaliyette devamlılık unsuru (Aynı yıl içinde birden fazla veya takip eden yıllarda birer defa dahi olsa yapılan işlemler devamlılık unsuruna karine teşkil etmektedir.)
Öte yandan; GVK’nın “Esnaf Muaflığı” başlıklı 9. maddesinin;
6. bendinde; Evlerde kullanılan dikiş, nakış, mutfak robotu, ütü ve benzeri makine ve aletler hariç olmak üzere, muharrik kuvvet kullanmamak ve dışarıdan işçi almamak şartıyla; oturdukları evlerde imal ettikleri havlu, örtü, çarşaf, çorap, halı, kilim, dokuma mamûlleri, kırpıntı deriden üretilen mamûller, örgü, dantel, her nevi nakış işleri ve turistik eşya, hasır, sepet, süpürge, paspas, fırça, yapma çiçek, pul, payet, boncuk işleme, tığ örgü işleri, ip ve urganları, tarhana, erişte, mantı gibi ürünleri işyeri açmaksızın veya yıl içinde gerçekleştirilen satış tutarı, ilgili yıl için geçerli olan asgari ücretin yıllık brüt tutarından fazla olmamak üzere, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden satanlar,……
10. bendinde; Ayrı bir iş yeri açmaksızın ve sanayi tipi veya seri üretim yapabilen makine ve alet kullanmaksızın oturdukları evlerde imal ettikleri malları internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden satanlar…… esnaf muaflığı kapsamına alınmış olup, söz konusu muaflık genel olarak “evlerde imal edilen” eşyaları kapsadığından, internet üzerinden eşya alıp satanların bu muaflıktan yararlanmaları söz konusu değildir.
Diğer taraftan, aynı Kanunun 46. maddesinde, 47. ve 48. maddelerde yazılı şartları topluca haiz olanların ticari kazançlarının basit usulde tespit olunacağı belirtilmiştir. (İşbu yazının yazıldığı tarih itibariyle TBMM’ye sevk edilen Vergi Usul Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi'ne göre, basit usulde vergilendirilen mükelleflerin kazançları gelir vergisinden istisna tutulacaktır.)
Dolayısıyla eşya alım satımı (online internet üzerinden yapılanlar dahil) devamlı olarak yapılıyorsa “ticari kazanç”, mutad ve devamlı surette yapılmıyorsa “arizi kazanç” olarak vergilendirilecektir. Söz konusu faaliyet sebebiyle esnaf muaflığından yararlanılması mümkün olmayıp, şartların sağlanması durumunda basit usulde vergilendirileceği tabiidir. Yukarıda bahsettiğimiz düzenleme yasalaştığı takdirde basit usulde elde edilen ticari kazançlar gelir vergisinden istisna edilecektir.
Saygılarımla,
